STATE AND PERSPECTIVES OF PERSONAL INCOME TAXATION

Dmitro Dema, Iryna Shevchuk

Abstract


The article deals with the directions of development and elements of the personal income taxation mechanism. The role of the tax in the regulation of incomes of the population is determined and the state of use of its regulatory capabilities in the modern system of taxation is assessed. The peculiarities of the tax burden assessment are determined and the inconsistencies of the proportional system of the social justice principle are emphasized. The necessity of strengthening the tax regulatory function using the tax burden transfer to the prosperous strata of the population by the progressive taxation tools is substantiated. The necessity of the preferential policy improvement is emphasized by introducing a non-taxable minimum of citizens' income and revision of existing privileges on personal income tax.

The foreign experience and trends of individual income tax in foreign countries are considered and summarized. The dynamics of the individual income tax receipt to the consolidated budget of Ukraine is analyzed taking into account its fiscal sense. The factors of increasing fiscal efficiency are considered and the influence of changes in the interbudgetary distribution of the tax on local budget revenues is estimated.

The directions of the personal income tax reformation on the basis of improvement of certain elements of the taxation mechanism are proposed.

Keywords


tax mechanism; tax burden; personal income tax; tax rate; tax breaks; fiscal value

References


Буцька, О. Ю. (2013). Методика оцінки податкового навантаження: порівняльний аналіз. Агросвіт, 24, 25-27.

Звіт Державної фіскальної служби України за 2017 рік. URL: http://sfs.gov.ua/data/files/223549.PDF

Лютий, І. & Іванюк, В. (2018). Оподаткування доходів фізичних осіб та місцеві фінанси: суперечності й перспективи їх розв’язання. Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Економіка, 1(196), 53-60. Retrieved from http://bulletin-econom.univ.kiev.ua/wp-content/uploads/2018/04/196_53-60.pdf

Малишкін, О. (2015). Коефіцієнт податкового навантаження на мікро-рівні: розрахунок та застосування. Бухгалтерський облік і аудит, 1, 18-25. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2015_1_4.

Офіційний сайт Державної казначейської служби України. URL: https://www.treasury.gov.ua/

Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році. Закон України від 24.12.2015 р. № 909-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/909-19

Про внесення змін до ПКУ та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств. Закон України від 10.07.2018 р. № 2497-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2497-19

Про податок з доходів фізичних осіб. Закон України від 22.05.2003р. № 889-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/889-15

Соколовська, А. М. (2015). Концепція ліберальної податкової реформи: доцільність і можливість реалізації в Україні. Фінанси України, 12, 12-31.

Федоров, С. (2017). Принцип соціальної справедливості податкової системи України як оцінне поняття. Підприємництво, господарство і право, 10, 160-165.

Чижова, Т. В. (2014). Податок на доходи фізичних осіб: наукові постулати та практичні аспекти функціонування. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія «Економічні науки», 6(5), 103-106.

Шевчук, І. В. (2009). Механізм оподаткування доходів фізичних осіб в ринкових умовах: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. економ. наук: 08.00.08. Київ.

Юшко, С. В. (2018). Використання податкової ставки як інструменту забезпечення зростання доходів бюджету в Україні. Фінанси України, 2, 109-128.

Altig, D., Auerbach, A. J., Koltikoff, L. J., Smetters, K. A., & Walliser, J. (2001). Simulating Fundamental Tax Reform in the United States. American Economic Review, 91(3), 574–95. https://doi.org/10.1257/aer.91.3.574

Barrios, S., Dolls, M., Maftei, A., Peichl, A., Riscado, S., Varga, J., & Wittneben, C. (2019). Dynamic Scoring of Tax Reforms in the European Union. Journal of Policy Analysis and Management, 38(1), 239–62. https://doi.org/10.1002/pam.2019.38.issue-1

Bikas, E., Subačienė, R., Astrauskaitė, I., & Keliuotytė-Staniulėnienė, G. (2014). Evaluation of the personal income progressive taxation and the size of tax-exempt amount in Lithuania. Ekonomika, 3(93), 84-101. https://doi.org/10.15388/Ekon.2014.0.3882.

Canada - Federal 2019 and 2018 Tax Brackets and Marginal Tax Rates. Retrieved from https://www.taxtips.ca/taxrates/canada.htm

Dźwigoł, H. (2018). Współczesne procesy badawcze w naukach o zarządzaniu. Uwarunkowania metodyczne i metodologiczne. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN. [in Polish].

Dzwigol, H., & Dźwigoł-Barosz, M. (2018). Scientific Research Methodology in Management Sciences. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(25), 424-437. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i25.136508

Dźwigoł, H. (2016). Modelling of restructuring process. Zeszyty Naukowe Politechniki Śląskiej, Organizacja i Zarządzanie, 99, 89-106.

Dźwigoł, H. (2015). Business Management. Oxford: Alpha Science International Ltd.

Dźwigoł, H. (2014). Menedżerowie przyszłości a zarządzanie strategiczne. Zeszyty Naukowe Politechniki Śląskiej, Organizacja i Zarządzanie, 70, 93-104. [in Polish].

Dźwigoł, H. (2013). Zarządzanie przedsiębiorstwem w warunkach XXI wieku. Gliwice: Wydawnictwo Politechniki Śląskiej. [in Polish].

Dźwigoł, H. (2010). Podejście systemowe w procesie restrukturyzacji przedsiębiorstwa. Gliwice: Wydawnictwo Politechniki Śląskiej. [in Polish].

Dźwigoł, H. (2005). Projektowanie modelu organizacyjnego przedsiębiorstwa przyszłości. In J. Pyka (Ed.), Nowoczesność przemysłu i usług. Współczesne koncepcje i metody zarządzania przedsiębiorstwami (pp. 239-249). Katowice: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa. [in Polish].

Johansson, D., Stenkula, M., & Rietz, G. D. (2015). Capital income taxation of Swedish households, 1862–2010. Scandinavian Economic History Review, 63(2), 154-177. https://doi.org/10.1080/03585522.2014.980314

Miskiewicz, R. (2018). Transparency in Knowledge Transfer Processes in an Enterprise. Przegląd Organizacji, 8, 10-17.

Miskiewicz, R. (2017). Knowledge in the Process of Enterprise Acquisition. Progress in Economic Sciences, 4, 415-432. https://doi.org/10.14595/PES/04/029

Owens, J. (2013). Tax policy in the 21st century: new concepts for old problems. Global governance programme, 05. Retrieved from http://cadmus.eui.eu/bitstream/han-dle/1814/28499/2013-5-Policy%20Brief_RSCAS_GGP.pdf?sequence=1

Peter, K. S., Buttrick, S., & Duncan, D. (2010). Global Reform of Personal Income Taxa¬tion, 1981–2005: Evidence from 189 Countries. National Tax Journal, 63(3), 447–78. https://doi.org/10.17310/ntj.2010.3.00

Saks, B. B. (2018). United States. Individual taxes on personal income. Worldwide Tax Summaries. Retrieved from http://taxsummaries.pwc.com/ID/United-States-Individu¬al-Taxes-on-personal-income

Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway: 2017 edition (2017). - Luxembourg: Publications Office of the European Union. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/taxation_trends_report_2017.pdf

Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway: 2018 edition (2018). - Luxembourg: Publications Office of the Europe¬an Union. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/.../taxation_trends_report_2018.pdf

Wasserfallen, F. (2014). How Economic and Political Integration Drifted Apart: The Case of Tax Centralization. Journal of Common Market Studies, 52(2), 420–435 https://doi.org/10.1111/jcms.12099


Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Copyright (c) 2019 Dmitro Dema, Iryna Shevchuk

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (Print) : 2449-7320

ISSN (Online) : 2449-8726